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备考技巧之“货币资金”考点解析

2020-10-19 09:53:40 天津银行招聘考试网 //tj.huatu.com/jinrong/ 文章来源:华图教育

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  下面我们来看看这个知识点:

  什么是货币资金?

  货币资金的定义:

  是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

  今天给大家重点介绍一下:库存现金的清查,在下一节中我们会给大家讲到银行存款的未达账项。

  Ø 库存现金的清查

  企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别以下情况处理:

  1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。

  2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

  这里说到了要分两种情况:那么现在我们分别来看一下这两种情况的账务处理是如何做的?!

  1. 现金短缺

  批准前(发现时):

  借:待处理财产损溢

  贷:库存现金

  批准后(后续处理):

  借:其他应收款 【属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分】

  管理费用 【属于无法查明的其他原因】

  贷:待处理财产损溢

  2. 现金溢余

  批准前(发现时):

  借:库存现金

  贷:待处理财产损溢

  批准后(后续处理):

  借:待处理财产损溢

  贷:其他应付款 【属于应支付给有关人员或单位的】

  营业外收入 【属于无法查明原因的】

  下面我们来由一个例题展开讲解:

  【例题1】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入( )。

  A.财务费用  B.管理费用  C.营业费用  D.营业外支出

  【答案】B。

  【例题2】 当发现无法查明原因的现金溢余时,经批准后,借记( )。

  A.待处理财产损溢 B.营业外收入

  C.其他应收款 D.管理费用

  【答案】A。

  这两道选择题看似非常简单,但是题目中往往是会给考生埋上一个“地雷”,比如第一题很多学员都会选择死记,其实原理不明白,你再怎么记忆,你也会有记错,记混淆的那一天。所以大家一定要明白做账的一个原理。

  再来说说第二道题吧!当发现无法查明原因的现金溢余时,经批准后,借记的是什么科目?很多学员看到这一题的时候,发现现金溢余时,肯定是现金多了,那么明显是借记:库存现金(因为资产的增加记借方),这个时候学员们就要注意题中后面有一句话“经批准后”的情况,所以大家在这样的考试过程中,时间很紧,题量很大的时候一定不要出现这样的小错误,注意审题:当发现无法查明原因的现金溢余时,经批准后的账务处理:

  现金溢余

  批准后(后续处理):

  借:待处理财产损溢

  贷:其他应付款 【属于应支付给有关人员或单位的】

  营业外收入 【属于无法查明原因的】

  从这个账务处理中,不难发现其实第二道题是应该选择A选项。

  江西省农信社的招考会在接下来的时间里陆续出炉,俗话说:磨刀不误砍材工。我们在学习的过程中,其实学习方法尤为重要。一味的学习,盲目的学习,有针对性的学习,会让你达到事半功倍的效果。

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