备考技巧之“货币资金”考点解析

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　　下面我们来看看这个知识点：

　　什么是货币资金?

　　货币资金的定义：

　　是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

　　今天给大家重点介绍一下：库存现金的清查，在下一节中我们会给大家讲到银行存款的未达账项。

　　Ø 库存现金的清查

　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计入营业外收入。

　　这里说到了要分两种情况：那么现在我们分别来看一下这两种情况的账务处理是如何做的?!

　　1. 现金短缺

　　批准前(发现时)：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：库存现金

　　批准后(后续处理)：

　　借：其他应收款 【属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分】

　　管理费用 【属于无法查明的其他原因】

　　贷：待处理财产损溢

　　2. 现金溢余

　　批准前(发现时)：

　　借：库存现金

　　贷：待处理财产损溢

　　批准后(后续处理)：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：其他应付款 【属于应支付给有关人员或单位的】

　　营业外收入 【属于无法查明原因的】

　　下面我们来由一个例题展开讲解：

　　【例题1】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入( )。

　　A.财务费用　　B.管理费用　　C.营业费用　　D.营业外支出

　　【答案】B。

　　【例题2】 当发现无法查明原因的现金溢余时，经批准后，借记( )。

　　A.待处理财产损溢 B.营业外收入

　　C.其他应收款 D.管理费用

　　【答案】A。

　　这两道选择题看似非常简单，但是题目中往往是会给考生埋上一个“地雷”，比如第一题很多学员都会选择死记，其实原理不明白，你再怎么记忆，你也会有记错，记混淆的那一天。所以大家一定要明白做账的一个原理。

　　再来说说第二道题吧!当发现无法查明原因的现金溢余时，经批准后，借记的是什么科目?很多学员看到这一题的时候，发现现金溢余时，肯定是现金多了，那么明显是借记：库存现金(因为资产的增加记借方)，这个时候学员们就要注意题中后面有一句话“经批准后”的情况，所以大家在这样的考试过程中，时间很紧，题量很大的时候一定不要出现这样的小错误，注意审题：当发现无法查明原因的现金溢余时，经批准后的账务处理：

　　现金溢余

　　批准后(后续处理)：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：其他应付款 【属于应支付给有关人员或单位的】

　　营业外收入 【属于无法查明原因的】

　　从这个账务处理中，不难发现其实第二道题是应该选择A选项。

　　江西省农信社的招考会在接下来的时间里陆续出炉，俗话说：磨刀不误砍材工。我们在学习的过程中，其实学习方法尤为重要。一味的学习，盲目的学习，有针对性的学习，会让你达到事半功倍的效果。

（编辑：shaotong）