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2023年事业单位公共基础：浅谈税负转嫁

2023-07-12 10:56:23 公务员考试网 https://www.huatu.com/ 文章来源：公职资讯网

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　　税负转嫁是指在商品交易中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方式，将税负转移给购买者或供应商的一种经济学现象。简单来说，也就是纳税人自身不想也不愿意承担税负，会将这一税负转移到上游供应商或下游消费者身上，以达到最大利润的目的。研究税负转嫁，能够更好的分析市场上商品价格变化与国家税收政策关系，也是关于税负方面一个非常重要的考点。

　　根据税负转嫁对象的不同，可将税负转嫁分为前转、后转以及混转三种类型。

　　1、前转：也称“顺转”或“向前转嫁”，是指纳税人将其所纳税款通过提高器所提供的商品价格的方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种方式。是税负转嫁中最为普遍的形式。

　　2、后转：也称“逆转”或“向后转嫁”，是指纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转移给商品或生产要素供给者的一种税负转嫁方式。

　　3、混转：也成“散转”，是指纳税人将税负同时进行转嫁，一部分转嫁给消费者，另一部分转嫁给商品或生产要素供给者;或者是将一部分税负转嫁出去，另一部分税负自己承担的形式。在实际操作中，也是最常使用的一种税负转嫁方式。

　　但在税负转嫁过程中，也不是完全可以实现理想化转嫁，所以税负转嫁还会受到不同因素的影响。那么影响税负转嫁的因素包括：税种、商品的供给需求弹性、课税范围等因素。

　　首先是税种的不同，在税负转嫁过程中，主要变动的是商品的价格，所以与商品价格密切相关的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁，而与商品价格距离较远的所得税往往难以转嫁。

　　其次供给弹性大、需求弹性小的商品往往更好转嫁税负，供给弹性小、需求弹性大的商品一般很难转嫁税负。某商品供给弹性大，生产者调可灵活调整生产数量，最终使其在所希望的价格水平上进行出售，因而所纳税款完全可以作为价格的一个组成部分转嫁出去，但供给弹性小的商品，生产者调整商品供给数量的幅度也会随之变小，从而难以控制商品价格，税负转嫁困难。同理需求价格弹性小的商品，最终决定权在卖方，税负较易转嫁，但需求价格弹性大的商品，最终决定权在买者手里，容易形成买方市场，所以税负难以转嫁。

　　最后课税范围广的商品，往往会波及同类商品的全部，消费者无法找到价格不变的代用品，那此时只能承受税负转嫁所带来的损失，故税负转嫁较为容易。如果课税范围较小，只对某一个商品课税，那此时再进行税负转嫁，消费者往往会因为商品价格升高而选择其他价格不变可替代商品，从而使税负转嫁实效。

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